2019新政策:企业所得税汇算清缴6大变化

2019-03-27税务代办

《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。北京这边企业所得税汇算清缴申报表一般在4月份开始下载申报。

企业所得税汇算清缴

那么企业所得税汇算清缴申报内容及调整项目有哪些？下面悟空专家将进行分析。

会计处理时,实际发生的费用开支是入了账的，在计算缴纳所得税时，有些不允许在税前列支的费用，就要将利润调增，也可以说不允许税前扣除的费用开支是要交所得税的。

总之，平时发生的费用正常入账，在计算所得税时，允许税前扣除的费用开支不用理它，不允许税前扣除的费用开支需要将会计利润加上这部分来计算所得税。

允许税前扣除的项目：

1.企业职工工资可以100%扣除

2.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

3.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，注意：烟草企业的烟草广告费不得扣除

4.企业在2018年1月1日至2020年12月31日新购进的设备、器具单位价值不超过500万元的允许一次性计入当期成本费用进行所得税税前扣除（注：资产范围仅限设备、器具，不包括不动产）

5.职工教育经费：不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

6.工会经费：依据工资总额的2%缴纳并准予扣除

7.企业发生的职工福利费支出：不超过工资薪金总额14％的部分准予扣除，超出部门要调增利润

日常工作中发生的差旅费、会议费、租赁费、水电费、交通费、办公费等可以根据实际情况进行扣除，但是注意与取得收入无关的支出、罚款罚金和被没收财务损失、税收滞纳金、赞助支出等费用不得扣除

另外，财税{2018}76号文规定：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其弥补亏损年度最长结转年限由5年延长至10年。

以上是悟空专家整理的关于2018年企业所得税汇算清缴相关内容，望对大家有所帮助！（悟空财税朝阳分公司李艳荣撰稿）

来源：悟空财税http://www.2099.com.cn/

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